deferred tax asset /liabilitie

比如说公司买入一项设备是花费了1000刀，税务方面的depreciation method是以accelerated的方式每年25%计算，而会计方面的则是以每年20%的straight line method计算。 则购买后第一，二，三，四年此在会计角度上资产剩余的价值（book value）就是800,600,400,200 而在税务角度上的剩余价值（taxable value）就是750,563,422,316。 第一、二、三、四年，两种方法记录下的差额分别是50,37，-22，-116 如果book value高于tax value，比如第一年的800和750，那么从所得税上来看，第一年的会计账本上的profit before tax就会比从税务上看少50.所交的税（假设税率是30%）就少了50*30%=15.在账目上反映为deferred tax liability。 反之如果book value小于tax value。例如第三年的时候两者分别是400和422.temporary difference= -22.此时意味着所得税方面多出22*30%=6.6.在账目上反映为deferred tax assets 同样的情况还可能发生在： Deferred tax liability：有收入发生时已计算（accrual accounting）但是直到收回资金时才计税付税的。像上述同一个资产的会计和税务折旧方式不同的。或者有重新评估资产情况的。等等。 Deferred tax assets：准备金（provision)已经计入但是税收减免还未发生的。资产重新评估的，公司出现tax losses并carry forward到下一财年的，等等等等。 本文来源自http://bbs.pinggu.org/thread-467463-1-1.html